非上場株式の評価に関して初心者でも、確実にステップアップしていくことで、より高い実務レベルへ到達できるように配慮された実務家必携のハンドブック。 実務において難しい項目の1つである非上場株式の「時価」に関連する判決等も再整理し、近時の最大の注目事項 「総則6項の適用事例」等、重要な非上場株式の評価事...
非上場株式の評価に関して初心者でも、確実にステップアップしていくことで、より高い実務レベルへ到達できるように配慮された実務家必携のハンドブック。
実務において難しい項目の1つである非上場株式の「時価」に関連する判決等も再整理し、近時の最大の注目事項 「総則6項の適用事例」等、重要な非上場株式の評価事例についてＱ＆Ａ形式として追加。
「実務上の誤りやすい点」「留意すべき事項」「裁判例・裁決例」「株式に関する権利の評価及び価額の修正」等の項目も加えて、「非上場株式の評価」に従事する者のために実務と理論の両面から徹底解説した完全ガイドブック。
主要目次
第1部 非上場株式の評価の概要 基本編
第1章 評価方式の全体像
1 概要
2 「取引相場のない株式」とは
3 「取引相場のない株式」の評価方式とは
4 同じ株式なのに評価額が2つ?
5 「評価の順序」が大事!
6 「株主の判定」とは
7 「会社規模の判定」とは
8 「評価方式の決定」
9 まとめ
第2章 評価明細書の全体像
1 概要
2 第1表の1 評価上の株主の判定及び会社規模の判定の明細書
3 第1表の2 評価上の株主の判定及び会社規模の判定の明細書(続)
4 第2表 特定の評価会社の判定の明細書
5 第3表 一般の評価会社の株式及び株式に関する権利の価額の計算明細書
6 第4表 類似業種比準価額等の計算明細書
7 第5表 1株当たりの純資産価額(相続税評価額)の計算明細書
8 第6表 特定の評価会社の株式及び株式に関する権利の価額の計算明細書
9 第7表 株式等保有特定会社の株式の価額の計算明細書
10 第8表 株式等保有特定会社の株式の価額の計算明細書(続)
第3章 株主の判定��
1 概要
2 「株主の判定」とは
3 「株主の判定」を間違うと...
4 具体的に「支配力」の有無はどうやって判断するのか
5 株主グループの範囲はどうやってみるのか
6 「同族株主」とは
7 「筆頭株主グループ」とは
8 「同族株主のいる会社」と「同族株主のいない会社」
〔参考〕 同族関係者の範囲
第4章 株主の判定��
1 概要
2 配当還元方式への道
3 まとめ
〔参考〕 少数株式所有者の評価方法の判定におけるキーワード
〔参考〕 評価方式判定のフローチャート
第5章 配当還元方式
1 概要
2 「配当還元方式」とは
3 配当還元方式の特例
〔参考〕 配当還元方式となる場合の整理(イメージ図)
第6章 会社規模の判定
1 概要
2 会社規模の判定
3 具体的にどうやって会社の規模を判定するのか
4 判定結果
第7章 類似業種比準方式
1 概要
2 「類似業種比準方式」とは
〔参考〕 類似業種比準方式で、疑問や誤りの多い事例
第8章 純資産価額方式
1 概要
2 「純資産価額方式」とは
〔参考〕 純資産価額方式で、疑問や誤りの多い事例
第9章 特定の評価会社
1 概要
2 「特定の評価会社」とは
3 株式等保有特定会社の評価
⑴ S₁の金額(その他の資産)
⑵ S₂の金額(株式等)
⑶ S₁ +S₂ の具体的計算式
第10章 株式に関する権利の評価・株式の価額の修正
1 株式に関する権利の種類
2 株式に関する権利の評価
3 株式に関する権利が発生している場合の株式の価額の修正
4 直前期末の翌日から課税時期までの間に配当金交付の効力等が発生してい場合の類似業種比準価額の修正
5 配当があった場合の配当期待権等と株式の価額の修正との関係
6 株式の割当てを受ける権利と株式の価額の修正との関係
問題&解答
第1章 評価の順序
第3章 株主の判定��
第4章 株主の判定��
第5章 配当還元方式
第6章 会社規模の判定
第7章 類似業種比準方式
第8章 純資産価額方式
第2部 評価明細書作成の仕方と記載例 実務編
1 基本的な評価明細書作成手順
⑴ 一般的な評価明細書作成の流れ
⑵ 株主の判定(第1表の1)
⑶ 会社規模の判定(第1表の2)
⑷ 類似業種比準価額の算定(第4表)
⑸ 純資産価額の算定(第5表)
⑹ 特定の評価会社の判定(第2表)
⑺ (第3表)配当還元方式(価額)+原則的評価方式(価額)
⑻ 特定の評価会社の株式の価額の計算
2 大会社
⑴ 評価明細書第1表の1
⑵ 評価明細書第1表の2
⑶ 評価明細書第4表(法人税申告書別表四、別表六㈠から)
⑷ 評価明細書第4表(法人税申告書別表五㈠から)
⑸ 評価明細書第4表(類似業種比準価額計算上の業種目及び業種目別株価等から)
⑹ 評価明細書第3表
⑺ 「評価明細書」の記載例
3 小会社
⑴ 評価明細書第1表の1
⑵ 評価明細書第1表の2
⑶ 評価明細書第3表
⑷ 評価明細書第4表��
⑸ 評価明細書第4表��
⑹ 評価明細書第5表(資産の部)��
⑺ 評価明細書第5表(資産の部)��
⑻ 評価明細書第5表(負債の部)
⑼ 「評価明細書」の記載例
4 中会社
⑴ 評価明細書第1表の1〜第5表の記載例
⑵ 評価明細書第4表��
⑶ 評価明細書第4表��
⑷ 評価明細書第5表��
⑸ 評価明細書第5表��
⑹ 評価明細書第5表��
第5表作成上の留意事項
5 特定の評価会社
⑴ 特定の評価会社の評価明細書作成の仕方
⑵ 評価明細書第2表の各欄への転記例
⑶ 評価明細書第7表��
⑷ 評価明細書第7表��
⑸ 評価明細書第8表
6 株式等保有特定会社
・株式等保有特定会社の記載例
7 配当還元方式��
・同族株主であっても適用される事例
8 配当還元方式��
・同族株主等以外の株主で適用される事例
株式評価関係質疑応答事例(国税庁ホームページ)
株式評価関係文書回答事例(国税庁ホームページ)
参考資料1 取引相場のない株式(出資)の評価明細書及び記載方法等
参考資料2 日本標準産業分類の分類項目と類似業種比準価額計算上の業種目との対比表(平成29年分)
第3部 Q&A及び参考資料
�� Q&A
Q1 「時価」とは 非上場株式の税務上の「時価」の基本的な考え方と譲渡した場合の基本的パターンの課税関係について教えてください。
Q2 低額譲渡 個人が非上場株式を法人へ低額譲渡した場合の「みなし譲渡」の課税関係とその際の留意すべき事項について、詳しく教えてください。
〔参考〕 評価方式判定表
〔参考〕 配当還元方式
Q3 評基通6項 非上場株式の評価と財産評価基本通達6項の関係について、基本的考え方について教えてください。
Q4 みなし配当 相続財産に係る株式をその発行した非上場会社に譲渡した場合の「みなし配当課税の特例」の適用関係について(相続開始前に同一銘柄の株式を有している場合)
Q5 非上場株式の譲渡 同族株主が他の法人に対して非上場株式を譲渡した場合について
Q6 自己株式の取得 非上場会社が低額で自己株式を取得した場合について
Q7 合併等の評価方法 合併等の際の非上場株式評価における「類似業種比準方式」の適用限界について
�� 参考資料
資料1 上場株式の評価
�� 用語編
�� 評価編
問題&解答
上場株式の評価
資料2 相続税の計算の仕方
資料3 株式評価方法の体系
資料4 特例的評価方式の適用関係の推移
資料5 類似業種比準方式の計算方法の推移
