企業が海外で行う経済活動により生じる国際的二重課税を排除する方法として極めて重要な「外国税額控除制度」について、図表や「Keyword」「重要事項解説」「参考」等を用いて基本的事項を平易に解説。制度創設以降の度重なる改正についても経緯や理由を簡潔に整理、現行制度理解に資する内容とした。...
企業が海外で行う経済活動により生じる国際的二重課税を排除する方法として極めて重要な「外国税額控除制度」について、図表や「Keyword」「重要事項解説」「参考」等を用いて基本的事項を平易に解説。制度創設以降の度重なる改正についても経緯や理由を簡潔に整理、現行制度理解に資する内容とした。
特色
● 第1〜2章において本制度に係る主要な論点、第3章で内国法人に係る本制度の基本的な考え方、第4章では「タックス・ヘイブン対策税制に伴う外国税額控除」について平易に解説！
● 第5章において「わが国の外国税額控除制度の沿革」として制度創設以降の変遷を概観し、改正経緯や改正理由をわかりやすく解説！
● 「Keyword」や「重要事項詳解」「参考」といったアクセントにより、用語の定義や主要な論点について分かりやすく解説！
● 時間的な制約のある方でも気軽に手に取って頂けるよう、コンパクトで平易な解説に努めています。
主要目次
第1章 国際的二重課税について
�機，呂犬瓩�
1 国際的二重課税の発生要因
2 法的二重課税の発生原因
⑴ 居住地国課税と源泉地国課税の競合
⑵ 居住地国課税の競合
⑶ 源泉地国課税の競合
⑷ 事業所得以外の所得を得た場合
�供ヽ姐饑燃杞欺�の本質
第2章 国際的二重課税の排除に関する主要な問題点
�機ヽ姐饑燃杞欺�方式と国外所得免除方式
⑴ 外国税額控除方式（Tax Credit Method）
⑵ 国外所得免除方式（Exemption Method）
�供ヽ姐饂匆饉卩枦�益金不算入制度の創設と間接税額控除制度の廃止
�掘＾豎膰妥抒枴�式と国別限度額方式等
⑴ 一括限度額方式と国別限度額方式
⑵ 控除余裕額の繰越控除、控除限度超過額の繰戻控除制度の創設
�検，澆覆軍姐饑燃杞欺�に係る論点
第3章 内国法人に係る外国税額控除の概要
�機ヽ姐饑燃杞欺�
�供々欺�対象外国法人税の範囲
�掘，澆覆軍姐饑燃杞欺�
�検々欺�対象外国法人税額
⑴ 外国税額控除の対象とならない外国法人税の額
�后）／誉任旅欺�限度額
�此々餝綾蠧清盂�
�察々餝飴�業所等帰属所得の計算
1 内部取引
2 共通費用の配賦
⑴ 一括配賦
⑵ 負債の利子の額の配賦
⑶ 確認による共通費用の額等の配賦
⑷ その他の費用の配分
⑸ 国外事業所等帰属所得に係る文書化
3 国外事業所等帰属所得の計算における加減算調整
⑴ 国外事業所等に帰せられるべき資本に対応する負債の利子の加算調整
⑵ 銀行等の資本に係る負債の利子の減算調整
⑶ 保険会社の投資資産に係る収益の額の減算調整
4 特定の内部取引に係る国外事業所等帰属所得に係る所得の金額の計算
5 国外事業所等帰属所得に係る所得の金額の計算における留意点等
6 複数の国外事業所等を有する場合の取扱い
7 書類等の作成及び申告書等への添付明細書
�次，修梁召旅餝宛酸�所得の計算
�宗々欺�余裕額及び控除限度超過額の繰越し
⑴ 控除余裕額の繰越し（繰越控除限度額）
⑵ 控除限度超過額の繰越し（繰越控除対象外国法人税額）
⑶ 控除対象外国法人税額の損金算入と繰越控除限度額又は繰越控除対象外国法人税額の関係
�勝‥�格合併等が行われた場合の繰越控除限度額及び繰越控除対象外国法人税額
Ⅺ 外国法人税が増額又は減額された場合の調整
⑴ 外国法人税額の減額があった場合
⑵ 外国法人税額の増額があった場合
Ⅻ 控除を受けるべき金額等の計算に関する明細書の添付等税額控除の順序
連結納税の場合の外国税額控除
⑴ 国外所得金額の計算
⑵ 国外事業所等帰属所得の計算
⑶ 連結控除限度額の計算
⑷ 明細の添付等
地方法人税及び地方税に係る外国税額控除
⑴ 地方法人税
⑵ 地方税
第4章 タックス・ヘイブン対策税制に伴う外国税額控除
�機．織奪�ス・ヘイブン対策税制とは
�供‘鷭轍歙杷喀�の必要性
�掘，澆覆傾欺�対象外国法人税の範囲・計算方法
⑴ 会社単位の合算課税を受ける場合
⑵ 部分合算課税の適用を受ける場合
�検々欺�の方法・タイミング
�后‘盥駛／佑�2以上の事業年度にわたって外国法人税が課された場合
�此ヽ姐駛／誉燃曚�減額された場合
�察＿歙悩冉枦�があった場合の調整
⑴ 外国子会社配当益金不算入制度の要件を満たさない場合
⑵ 外国子会社配当益金不算入制度の要件を満たす場合で同制度の適用を受ける部分
⑶ 外国子会社配当益金不算入制度の要件を満たす場合で同制度の適用対象とならない部分がある場合
⑷ 特定課税対象金額
�次ヽ姐饌慌饉劼�ら外国子会社を通じて配当等を受けた場合の二重課税調整
⑴ 間接特定課税対象金額
�宗ヽ姐餞愀顕饉劼僚蠧世砲錣�国で課税された場合の新たな税額控除の仕組み
⑴ �＿歙蚤仂欟盂曚紡弍�する部分の金額
⑵ ��部分課税対象金額又は金融子会社等部分課税対象金額に対応する部分の金額
⑶ 税額控除の適用要件等
第5章 わが国の外国税額控除制度の沿革
はじめに
1 昭和28年度の改正（直接外国税額控除制度の創設）
2 昭和37年度の改正（間接外国税額控除制度の創設等）
⑴ 現行制度に対する問題点等
⑵ ⑴の問題点を踏まえた改正のポイント
⑶ 外国税額の控除限度額について
⑷ 外国にある子会社の法人税額の控除（間接税額控除制度の創設）について
⑸ みなし外国税額控除制度について
3 昭和38年度の改正
4 昭和53年度の改正
⑴ 課税対象留保金額に係る外国法人税額の控除
⑵ 特定外国子会社等からの配当等に係る外国税額控除
⑶ 特定外国子会社等の課税済留保金額の損金算入等
5 昭和63年度の改正
6 平成4年度の改正
7 平成13年度の改正
8 平成14年度の改正
9 平成21年度の改正
⑴ 外国税額控除制度の見直し
⑵ 特定外国子会社等に係る所得の課税の特例等の改正
10 平成22年度の改正
⑴ 部分課税対象金額に係る外国税額控除
⑵ 特定課税対象金額を有する内国法人が受ける剰余金の配当等の益金不算入制度の拡充
11 平成23年度の改正（6月改正）
⑴ 外国法人税の定義の明確化
12 平成23年度の改正（12月改正）
⑴ 外国税額控除の適正化
⑵ 外国子会社合算税制の改正
13 平成25年度の改正
14 平成28年度の改正
⑴ 外国子会社合算税制の適用に係る外国税額控除の整備
⑵ 国外源泉所得（貸付金利子）の範囲
⑶ 各種国外源泉所得への該当性の優先関係
⑷ 国外所得金額の計算
15 平成29年度の改正
⑴ 外国子会社合算税制の改正に伴う外国税額控除の改正
⑵ 外国関係会社の所得のうち、わが国の所得に対して課されたわが国の所得税や法人税が課される場合の取扱い
⑶ 特定課税対象金額の調整
⑷ 間接特定課税対象金額
索引
